③固定资产形成可抵减时间性差异=44+60=104（万元）

④递延税款借方发生额=（-110+335+104）×33%=108.57（万元）

借：所得税990

递延税款108.57

贷：应交税金————应交所得税1098.57

（或直接做下面的分录也是正确的

借：递延税款108.57

贷：所得税108.57）

3、参考答案：

现金流量表简表

编制单位：乙股份有限公司2005年度单位：万元

项目金额

销售商品、提供劳务收到的现金7748

购买商品、接受劳务支付的现金3388.05

支付给职工以及为职工支付的现金2305

支付的其他与经营活动有关的现金624

取得投资收益所收到的现金210

处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额225

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金350

吸收投资所收到的现金1000

取得借款所收到的现金1150

偿还债务所支付的现金320

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金57

四、综合题（本题型共2题，每题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两们小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1、参考答案：

（1）对监事会发现的会计差错进行更正处理。按题的要求涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制，所以本参考答案综合起来合并处理的。因为题中的要求是可以合并不是绝对，所以考试分别调整的也算是正确的。

㈠调整分录如下：

1.借：以前年度损益调整————主营业务收入1000

贷：应收账款1000

借：应收账款50（1000×5%）

贷：以前年度损益调整——-营业费用50

借：库存商品3200

贷：以前年度损益调整————-800（3200-300×8）

委托代销商品2400借：委托代销商品3200（400×8）

贷：库存商品3200

说明：根据资料（1）的第三笔分录代方库存商品可以分析出，企业在原来发出商品时没有发发出委托贷销商品的分录。所以才会有调整分录的第四笔。坏账准备的调整后面综合进行调整，下同。

㈡调整分录如下：

借：以前年度损益调整————主营业务收入1000

贷：以前年度损益调整——-主营业务成本750

待转库存商品差价250